2016年10月31日上午，在國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增督促領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司增值稅處相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人主持召開(kāi)會(huì)議，專(zhuān)題調(diào)研機(jī)械式停車(chē)設(shè)備企業(yè)營(yíng)改增有關(guān)事宜。參加會(huì)議的有停車(chē)設(shè)備協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)，大洋泊車(chē)股份有限公司、深圳怡豐自動(dòng)化科技有限公司、北京鑫華源機(jī)械制造有限責(zé)任公司等企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
會(huì)上，停車(chē)設(shè)備企業(yè)匯報(bào)了營(yíng)改增后遇到的問(wèn)題，集中體現(xiàn)在各地稅務(wù)局在認(rèn)定安裝業(yè)務(wù)稅率時(shí)存在異議，企業(yè)自己生產(chǎn)并安裝的機(jī)械式停車(chē)設(shè)備，是否仍能執(zhí)行2011年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布第23號(hào)公告《關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》，如仍適用，在符合相同條件的前題下，營(yíng)改增后是否可以選按簡(jiǎn)易計(jì)稅法進(jìn)行納稅。
國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)真聽(tīng)取了各企業(yè)的意見(jiàn)，指出：稅務(wù)總局在營(yíng)改增整體指導(dǎo)文件的編制過(guò)程中，未充分了解特種設(shè)備行業(yè)的生產(chǎn)安裝特點(diǎn)，對(duì)此類(lèi)別未做出明確規(guī)定。根據(jù)企業(yè)提報(bào)的材料，停車(chē)設(shè)備企業(yè)持有《特種設(shè)備制造許可證》和《特種設(shè)備安裝改造維修許可證》，可明確區(qū)分設(shè)備生產(chǎn)與安裝業(yè)務(wù)，仍可按2011年23號(hào)文執(zhí)行。其生產(chǎn)制造部分，按生產(chǎn)設(shè)備繳納17%增值稅，安裝部分按“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”類(lèi)執(zhí)行。相關(guān)負(fù)責(zé)人詳細(xì)解釋了“甲供材”的甲方是指付款方（購(gòu)買(mǎi)方），立體車(chē)庫(kù)的購(gòu)買(mǎi)方先購(gòu)買(mǎi)車(chē)庫(kù)設(shè)備，再交付乙方安裝，符合“簡(jiǎn)易計(jì)稅法”的條件，企業(yè)要將設(shè)備銷(xiāo)售和安裝業(yè)務(wù)分別核算。只要合同中包含有甲供材條款（例如：甲方提供水泥、沙子及輔材）即算作甲供方。
有企業(yè)問(wèn)，設(shè)備銷(xiāo)售合同和安裝合同是否需要分別簽訂？
相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，沒(méi)有必要把銷(xiāo)售合同和安裝合同分開(kāi)簽訂，在同一個(gè)合同中分別描述就行。
有企業(yè)問(wèn)，關(guān)于老項(xiàng)目開(kāi)票稅率問(wèn)題，如果甲方要求按照安裝業(yè)11%稅率開(kāi)票，是否可行？
相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，老項(xiàng)目主要針對(duì)2016年4月30日前的老項(xiàng)目合同，采取簡(jiǎn)易征收辦法，按3%的稅率征收，如果甲方要求按照安裝業(yè)11%稅率開(kāi)票，是屬于市場(chǎng)行為，可按11%開(kāi)具發(fā)票。
國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人最后指出，關(guān)于本次會(huì)議確定的內(nèi)容，將列入稅務(wù)總局營(yíng)改增相關(guān)政策匯編中，年底前發(fā)布。各企業(yè)回去后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)做好匯報(bào)，按本次會(huì)議確定的事項(xiàng)執(zhí)行。各地稅務(wù)部門(mén)如有疑問(wèn)，可通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局逐級(jí)向總局貨物和勞務(wù)稅司增值稅處咨詢。
中國(guó)重型機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)
停車(chē)設(shè)備工作委員會(huì)
二〇一六年十月三十一日
